香港内地居民报税影响分析

如何理解中国税务机关要求内地人在港报税的影响？ 高净值人士在香港银行的资产还安全吗？ PayPal PRIVATE特邀资深税务筹划专家金妮女士进行权威解读。

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背景

7月10日，外媒报道称，在港中资企业的内地员工收到通知，要求申报2019年的税收收入。与此同时，在新加坡的中资企业内地员工也收到类似通知。

据此，多家媒体称“中国将开始对中国公民的全球收入征税”。 由于内地最高个人所得税税率为45%，而香港薪俸税的标准税率仅为15%，有媒体认为，此举将影响香港对内地人才的吸引力，“进一步降低香港的地位”。作为一个主要的金融中心。”

所以，

针对这些问题，贝宝私人有限公司邀请资深税务筹划专家金妮女士为您解答上述问题。

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专家简介

金妮女士

曾就职于原北京市地方税务局涉外税务分局，后先后加入普华永道、德勤和君合律师事务所中国比特币收入交税吗，主要从事税务筹划和纠纷协调解决工作。

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专家观点

PayPal PRIVATE：据媒体报道，部分在港工作的中国居民已接到报税通知。 此前，2020年1月17日，财政部、国家税务总局联合发布《关于境外所得个人所得税政策的公告》（公告编号：practical policy。香港现行申报要求是否进一步落实公告的内容？本公告中是否有新的信息点值得关注？

金妮：首先，我们需要澄清一个基本事实。 从国际税收体系来看，除了一些传统的“避税天堂”地区，各国税务机关对居民纳税人的全球收入征税是普遍做法，中国也不例外。

中国对居民在全球范围内的所得征税的要求从1980年就存在了。1980年，我国《个人所得税法》颁布了实施条例，明确了我国对居民纳税人从中国境内外取得的所得征税的权利。 . 但受限于征管措施和条件，中国税务机关难以掌握中国居民在境外取得了哪些应纳税所得额、金额等涉税信息，造成了国人“误认为”境外所得的“误区”。不征税。

但随着2017年CRS（共同报告标准）在中国的实施中国比特币收入交税吗，中国在2018年9月完成了首个政府间信息自动交换，中国已有100多个国家和地区交换了金融账户信息。 这意味着中国税务机关掌握了部分中国公民境外银行账户余额信息，为中国实施公民境外收入申报奠定了基础。

2020年第3号公告仅在2019年新个人所得税法框架下发布，境外所得范围、应纳税额计算、境外抵免额计算、纳税申报方式及法律责任等措施和程序的明确，也表明了税务机关加强对中国居民境外所得征税的决心和态度。 同时，本次申报提示也是国家税务总局提升办税服务水平的体现。 其核心目的是提醒纳税人正确履行纳税申报义务，提高纳税人遵从度。

值得注意的是，3号公告第一条第（七）项规定，转让在境外设立的以中国房地产为主的公司股权取得的所得，认定为来源于中国境内。 原产地判定标准发生重大变化，但该规定的影响仅限于在华投资的外国人。

PayPal PRIVATE：目前收到申报请求的是在港中资企业的内地居民。 如果是在其他国家和地区，或者不是中资企业，如何实施此项申报措施？ 不自愿申报可能造成的后果是什么？

金妮：3号公告第十一条首次明确，居民个人被派往境外工作，境内派出企业有义务向主管税务机关报告被派遣人员情况。

这也解释了为何此次收到申报通知书的个人主要是在港中资企业的内地居民。 正是由于境内企业履行了上述人员境外就业情况的报告义务，税务机关才能根据这些信息追查相关纳税人，督促其履行纳税申报义务。

根据《税收征管法》第六十二条的规定，纳税人未在规定期限内办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处一万元以下罚款。 2000多元。

第六十三条规定，经税务机关通知拒不申报或者虚假申报纳税，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，属于偷税漏税。 对偷税漏税的纳税人，由税务机关追缴未缴、少缴税款和滞纳金，并处未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑事责任。

当然，由于CRS交换的信息仅限于公历年度最后一天的账户余额数据，现阶段中国税收居民申报的境外收入、境内外收入的真实性仍难以核实。税务机关仍需加强。 沟通和协作。

PayPal PRIVATE：您预计在香港实施这项政策后，后续还会有哪些措施推动中国全球征税政策的进一步落地？

金妮：我国税务机关从未大规模开展自然人居民纳税人境外所得集中核算清算。 究其原因，主要是出于对税收征管成本效率和税收征缴矛盾的考虑。 在没有税收文化和技术手段的情况下，“大炮打蚊子”显然是不科学、不现实的。

但随着“金税三期”的完善和CRS的实施，涉税数据采集、整理、筛选、分析、预警的自动化已初见成效。 可能的。

今年受新冠疫情等因素影响，经济形势不容乐观，给完成税收任务带来很大挑战。 在这样的情况下，考虑加强对境外高净值人群的纳税申报管理也不是没有可能。 当然，这也需要一些准备工作，这需要一定的时间，不是一蹴而就的。

PayPal PRIVATE：很多人认为这会影响香港的竞争力，而新加坡会从中受益。 诚然，许多富有的中国企业家已经移民到新加坡。 这会成为一种加强趋势吗？ 移民新加坡报税实现合法避税，需要注意什么？

金妮：我个人认为这不会影响香港作为世界金融中心的地位以及在投资和移民方面的吸引力。 对于高净值人群而言，其财富管理的主要需求包括：资产保值增值、风险管理、财富传承、隐私保护等。税负虽然直接影响投资收益，但绝不是投资收益的直接影响因素。最重要的因素。

近年来，家族信托因其隔离风险、稳定公司控制、财富传承、避免遗产税等功能而备受关注。 值得注意的是，税收筹划的作用相对次要。

总之，香港和新加坡是历史悠久的避税天堂，只对收入来源征税的制度是受到投资者青睐的原因之一。 这个背景没有改变。

对于移民目的地的选择，关注点往往包括：经济发展、社会稳定、福利保障体系等。西方国家的高税负往往意味着高福利，这可以解释为什么美国受到移民的青睐。

PayPal PRIVATE：也有很多人试图分散他们的资产，包括投资加密货币。 不知您是否接触过这样的案例。 这是目前避税的理性选择吗？ 它的潜在利弊是什么？

Ginny：CRS目前实现了金融账户信息的交换。 实施之初，有人提出购买房产、艺术品、珠宝等以规避监管。

加密货币作为另类资产，得到了美国、日本等国家众多投资者的关注和认可，其中也包括一些传统的对冲基金经理。 我们认为，主要原因是在全球经济低迷的背景下，央行放水导致货币贬值。 相比之下，比特币具有巨大的升值潜力。

但是美国也对比特币的交易和利润征税，所以投资比特币不是看它的避税功能，而是看它的升值。 当然，在一些监管不完善的国家和地方，加密货币可能具有转移方便和隐匿性等优点。

事实上，中国房地产交易的税负相当沉重，但这并没有阻挡国人投资房地产的热情。 原因在于房地产投资具有较高的保值增值能力。 因此，无论是投资股票还是加密货币，还是要回归投资的目的，不忘初心。

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